“应付职工薪酬－社会保险”科目。养老、医疗、工伤、生育、失业保险、住房公积金，都计入此科目。
交公积金时有张公积金的单子和支票寸根联的.放一起做帐DR:管理费用(为公司承担的部分) 1140其他应交款(为个人应交部分) 1140(工资的7%)CR:银行存款 2280发工资扣除时DR:应付工资(含4金含个人所得税)CR:其他应交款-公积金 1140其他应交款-社保金 1791.5其他应交款-个调税现金 (实际发放工资)从你给的资料公积金交2280,那么他个人承担7%,倒算工资就是16285.71.要交的3金就是1302.9+325.7+162.9=1791.5.个人所得税就是16285.71-1140-1791.5=13354.21为基数计算个人所得税,这里就不再计算了
某企业员工一人，8月份应付工资5200元，扣个税30元，扣个人负担的社保公积金分别为400元和300元，单位负担的社保公积金为900元和300元，实发工资4470元。根据以上情况有如下几种账务解决方法：方法一：① 缴社保借：管理费用—社保900其他应该支付款—社保 400贷：银行存款 1300② 缴公积金借：管理费用—公积金 300其他应该支付款—公积金 300贷： 银行存款 6000③ 计提工资借：管理费用—工资 5200贷：应付职员薪酬—工资 5200④ 扣个人负担部分借：应付职员薪酬—工资 730贷：其他应该支付款—社保 400其他应该支付款—公积金 300应交税费---应交个人所得税 30⑤ 发放工资借：应付职员薪酬—工资 4470贷：银行存款 4470这是相对**常见的处理的方法，步骤④和⑤很多会计都合在一个分录上。特点：相对来说还算合理，单位负担的社保和公积金没有计提步骤，直接在缴付的时候借管理费用和其他应该支付款来区分单位部分和个人负担部分，缺点在账结法条件下，查询单位负担部分只能从管理费用的发生额中查找。当月社保公积金次月缴付的情况下，会影响费用的合理确认。方法二① 计提单位负担社保借：管理费用—社保 900贷：应付职员薪酬—社保 900② 计提单位负担公积金借：管理费用—公积金 300贷：应付职员薪酬—公积金 300③ 缴纳社保借：应付职员薪酬—社保 900其他应该支付款—社保 400贷：银行存款 1300④ 缴纳公积金借：应付职员薪酬—公积金 300其他应该支付款—公积金 300贷：银行存款 600⑤ 扣个人负担部分借：应付职员薪酬—工资 730贷：其他应该支付款—社保 400其他应该支付款—公积金 300应交税费---应交个人所得税 30⑥ 计提工资借：管理费用—工资 5200贷：应付职员薪酬—工资 5200⑦ 发放工资借：应付职员薪酬—工资 4470贷：银行存款 4470与方法一相比，增加了计提公司负担的社保和公积金步骤，查找单位负担部分和个人负担部分更方便和合理。方法三① 计提单位负担社保借：管理费用—社保 900贷：应付职员薪酬—社保 900② 计提单位负担公积金借：管理费用—公积金 300贷：应付职员薪酬—公积金 300③ 缴纳社保借：应付职员薪酬—社保 1300贷：银行存款 1300④ 缴纳公积金借：应付职员薪酬—公积金 600贷：银行存款 600⑤ 扣个人负担部分借：应付职员薪酬—工资 730贷：应付职员薪酬—社保 400应付职员薪酬—公积金 300应交税费---应交个人所得税 30⑥ 计提工资借：管理费用—工资 5200贷：应付职员薪酬—工资 5200⑦ 发放工资借：应付职员薪酬—工资 4470贷：银行存款 4470与方法二基本步骤相同，同样有公司负担的社保和公积金步骤，但扣除个人部分贷记应付职员薪酬—社保和应付职员薪酬—公积金，缴付社保公积金时借方没有区分出来单位部分和个人部分。此方法职工薪酬社保公积金的费用科目和负债科目的发生额有差额。不建议采用。
社会保险和住房公积金的会计处理今年，财政部对《企业会计准则第9号———职工薪酬》(财会[2014]8号，以下简称“新准则”)进行了修订，自2014年7月1日起在所有执行《企业会计准则》的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。新准则第七条规定：企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据相关规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。这与原准则基本内容一致，养老保险费虽未单独列示，但也应包括在内。根据《企业会计准则》，对于个人承担的社会保险应计入“其他应付款———社会保险费(养老、医疗、失业保险)”科目，单位承担部分应计入“应付职员薪酬———社会保险费”科目。为便于理解，现只列举养老、医疗和失业保险会计处理流程，住房公积金参照其处理。(1)计提养老、医疗、失业保险社保(单位承担部分)时，做以下会计分录：借：成本费用贷：应付职员薪酬———养老保险应付职员薪酬———医疗保险应付职员薪酬———失业保险(2)计提工资时，做以下会计分录：借：成本费用贷：应付职员薪酬———工资(3)发工资(代扣个人承担部分)时，做以下会计分录：借：应付职员薪酬———工资贷：其他应付款———社会保险费(养老、医疗、失业保险)应交税费———应交个人所得税银行存款(4)缴纳社保时，做以下会计分录：借：应付职员薪酬———养老保险应付职工薪酬———医疗保险应付职工薪酬———失业保险其他应付款———社会保险费(养老、医疗、失业保险)贷：银行存款(5)缴纳个人所得税时，做以下会计分录：借：应交税费———应交个人所得税贷：银行存款社会保险和住房公积金的税务处理根据财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第一条规定：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。因此会计上的“五险一金”，应作为工资总额核算。根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。税法上规定的社保费和公积金既不属于工资薪金总额，也不属于福利费范围，应在所得税前据实列支。
交公积金时有张公积金的单子和支票寸根联的.放一起做帐DR:管理费用(为公司承担的部分) 1140其他应交款(为个人应交部分) 1140(工资的7%)CR:银行存款 2280发工资扣除时DR:应付工资(含4金含个人所得税)CR:其他应交款-公积金 1140其他应交款-社保金 1791.5其他应交款-个调税现金 (实际发放工资)从你给的资料公积金交2280,那么他个人承担7%,倒算工资就是16285.71.要交的3金就是1302.9+32
计入”应付职工薪酬“科目。新会计准则取消了应付工资和应付福利费科目，这两个科目合并为“应付职工薪酬”科目了。如果没有执行新会计准，应付工资和应付福利费科目，能够继续使用。单位缴纳的医疗保险费用和社保和住房公积金帐务处理五险计提分录社保保险,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。其中：养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的。个人不需要缴纳。个人负担部分的计算缴纳付工资时扣个人负担部分：借：应付工资贷：其他应该支付款--养老保险贷：其他应该支付款--医疗保险贷：其他应该支付款--失业保险贷：应付工资企业负担的部分提取时借：管理费用--劳动保险费贷：其他应该支付款--养老保险贷：其他应该支付款--医疗保险贷：其他应该支付款--失业保险贷：其他应该支付款--工伤保险贷：其他应该支付款--生育保险实际在做的工作中上交“五险”，企业和个人一块上缴。所以，个人缴纳部分和企业缴纳部上交时的分录
企业和事业单位取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税，应计入所取得土地使用权和房屋的成本。（1）企业取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税，借记“固定资产”、“非货币性资产”等科目，贷记“银行存款”科目。（2）事业单位取得土地使用权按规定交纳的契税，借记“非货币性资产”科目，贷记“银行存款”科目。取得房屋按规定交纳的契税，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目；同时，应按资产金额来源分别借记“专用基金--修购基金”、“事业支出”等科目，贷记“银行存款”科目。
如果装修费用在购置的固定资产价值的50%以下，列入长期待摊费用。50%以上应单设“固定资产 —房屋装修”项目，在本次装修完成后至下次装修前的期间内计提折旧。这一点无论《企业会计制度》还是新准则都是一致的，新准则下只有经营租入固定资产的改良才计入长期待摊费用。装修费是不是能够一次性计入费用，主要是从重要性原则的角度考虑。如果金额超过重要性标准的，不应一次性费用化。
