针对整体承包业务,请结合具体项目的实际运作流程,分析说明各环节成本归集、结转的具体方式及会计处理
整体承包模式系公司依据客户生产需求,集成热工装备用耐火材料的配置设计研发、生产制造、安装施工、使用维护、技术服务和用后处理等工序的一体化服务模式,具体运作流程如下:
在合同签订、整体承包实施方案制定阶段不存在需要归集与结转成本的情形;产品备货主要系将自产产品和外购产品运输至各个项目现场,以按照每个客户的生产需求领用产品进行作业;进场作业和运营维护为整体承包现场服务阶段成本归集和结转的主要流程,发生的成本主要包括直接材料成本(自产或外购的产品成本)、直接人工和劳务分包、制造费用等,公司按单个现场的具体项目类型作为一个单独的成本核算中心归集和结转发生的成本,具体情况如下:
公司将各项目所需存货运输全项目现场。运输过程中所发生的运费按各个项目实际发生的运费金额进行归集,并按照产品重量进行分配，形成成本调整单
公司按各项目现场的具体项目实际领用的材料成本归集至直接材料,按照该类项目砌筑数量为基础确定的权重系数进行分配
公司按各项目现场的具体项目实际发生的职工薪酬,劳务分包金额归集至直接人工及劳务分包,按照该类项目砌筑数量为基础确定的权重系数进行分配:
在砌筑、在线维护过程中发生的固定资产折旧、现场管理人员职工薪酬,低值易耗等各种回接费用
公司按各项目现场的具体项目实际发生的固定资产折旧、现场管理人员新酬、低值易耗等间接费用归集至制造费用,按照该类项目砌筑数量为其础确定的权重系数进行分配
公司根据具体项目的砌筑数量将项目生产成本结转至存货-项目成本;在达到收入确认的条件时,根据结算周期内耐火材料的实际消耗量计算出材料成本,现场施工成本等,并结合整体承包项目使用情况结转销售成本,月末存在使用寿命尚未结束的钢包/铁水包(即在线包),公司根据该现场具体项目当月使用寿命结束的钢包/铁水包(即下线包)平均包龄,作为在线包预计包龄的最佳估计数,并结合在线包已用炉次占最佳估计数的比例结转主营业务成本:当月在线维护过程中发生的直接材料,直接人工制造费用和劳务分包直接按具体承包项目结转至主营业务成本
根据申请文件,(1)耐火材料整体承包成本归集分为产品生产阶段和项目现场服务阶段,其中现场服务阶段的成本包括直接材料、直接人工、制造费用和劳务分包费用等。(2)在成本结转方面,发行人根据结算周期内耐火材料的实际消耗量计算出材料成本、现场施工成本等,并结合整体承包项目使用情况结转销售成本。其中,针对各月末使用寿命尚未结束的整体承包项目,发行人依据当月使用寿命结束的承包项目的平均包龄估算使用寿命,以此作为成本结转依据,计算出当期应分摊的金额,结转至销售成本,剩余分摊至存货。
(1)按照业务模式,补充披露各产品成本的归集、结转方式;针对整体承包业务,请结合具体项目的实际运作流程,分析说明各环节成本归集、结转的具体方式及会计处理;说明发行人目前的成本核算方法是否符合《企业会计准则》的规定,是否与同行业可比公司的核算方式一致。
(2)说明整体承包项目的一般寿命周期分布情况,不同项目之间是否存在较大差异;针对月末未结束的承包项目寿命周期,说明以当月已完工项目的平均寿命周期进行估算的考量因素,是否存在成本跨期的情况,是否与行业可比公司的成本核算方法一致;说明整体承包项目的出钢水量在寿命周期内是否均匀变化,发行人目前的成本结转方式是否与收入确认政策相匹配;说明报告期内耐火材料整体承包业务的总成本在存货和当期成本之间分摊比例及变化原因,对比期后是否有显著差异。
(3)说明报告期内制造费用主要归集费用类型、分摊的方法;劳务支出的归集、结转方法,2023年收入增长的情况下,劳务支出费用下降的原因及合理性。
(4)说明报告期各期主要原材料的采购均价及变化情况,与同期市场价格的波动趋势是否一致,如存在较大差异的原因;2023年度,主营业务成本中直接材料金额及占比较上年下降的原因及合理性。
(5)说明各期单位收入所对应的运费波动原因及合理性,是否与发行人客户分布相匹配。
请保荐机构、申报会计师核查上述事项并发表明确意见,说明对发行人整体承包业务模式下成本核算完整性、确认依据充分性的核查程序、覆盖比例及按照业务模式,补充披露各产品成本的归集、结转方式;针对整体承包业务,请结合具体项目的实际运作流程,分析说明各环节成本归集、结转的具体方式及会计处理;说明发行人目前的成本核算方法是否符合《企业会计准则》的规定,是否与同行业可比公司的核算方式一致
公司已在招股说明书“第八节管理层讨论与分析”之“三、盈利情况分析”之“(二)营业成本分析”之”1、成本归集、分配、结转方法”中补充披露如下:
公司主营业务主要分为耐火材料直接销售和耐火材料整体承包,主营业务成本分为耐火材料直接销售成本和耐火材料整体承包成本。在直接销售模式下,成本归集与分配主要集中在产品生产阶段。在整体承包模式下,公司负责向客户提供耐火材料产品、项目施工、使用维护等一体化服务,该模式下成本归集与分配分为产品生产阶段和项目现场服务阶段。公司成本的归集、结转方式具体如下:
公司设有镁碳砖车间、透气砖车间、滑动水口车间等多个车间生产耐火材料,产品生产成本按照品种法进行归集与分配。产品生产成本包含直接材料、直接人工、制造费用等。
公司的直接材料主要包括镁砂、铝矾土、刚玉等各类原材料。各个车间根据生产计划及生产的产品进行领料,材料的发出按照月末一次加权平均法计价。根据实际领用的原材料归集当期材料耗用额,并分配至对应产品。
人工费用主要核算与生产活动直接相关的人员工资、福利费、社保和住房公积金等支出,直接人工按照人员所在车间归集,直接人工根据产品对应的产量进行分配。
制造费用为间接从事生产的成本中心所发生的费用,主要是间接人工、折旧摊销、间接材料、能源动力等,制造费用发生时按车间进行归集,制造费用根据产品对应的产量进行分配。
按照每个客户生产计划和具体生产安排,公司将产成品运至项目现场并进行作业,公司每月按照各类项目(钢包、中间包和铁水包等)实际砌筑和维护情况进行成本归集与分配,最重要的包含直接材料、直接人工、制造费用和施工劳务费用等。
直接材料主要核算项目现场领用的各项材料成本,材料发出按照月末一次加权平均法计价。
人工费用主要核算项目现场进行施工、在线维护等与提供整体承包服务直接相关的人员工资、福利费、社保和住房公积金等支出,按当月承包项目砌筑数量进行分配。
制造费用主要核算项目现场发生的低值易耗品、包装物、资产折旧等除直接材料、直接人工、施工劳务以外的各项费用,分别归集到钢包、中间包、铁水包等项目,按当月承包项目砌筑数量进行分配。
劳务分包费用主要核算公司向劳务分包商采购的砌筑、维修等劳务费用,劳务分包费用按项目类型及砌筑数量分别归集到钢包、中间包、铁包等整体承包项目。
在销售成本结转方面,耐火材料直接销售模式下,产品发至客户指定地点,在满足合同约定条款并符合收入确认的条件时,根据应结转的产品数量和当月的加权平均单价结转销售成本。
耐火材料整体承包模式下,在达到收入确认的条件时,根据结算周期内耐火材料的实际消耗量计算出材料成本、现场实施工程的成本等,并结合整体承包项目使用情况结转销售成本。
三湘都市报4月29日讯（全媒体记者 罗艾敏 整理）2025年5月1日起，《中华人民共和国农村集体经济组织法》正式生效，新规为原农村户籍人员开辟了“返乡落户”通道，并规定回迁人群、条件等。
4月29日（采访时间），湖南张家界，女子张家界旅游 夜市摊买烤串，5串烤菜32元 付款时被坐地起价收42元，“茄子20元 付款时又说茄子涨价了”。
2025年4月30日，湖北省高级人民法院对中国国家男子足球队原主教练李铁受贿、行贿、单位行贿、非国家工作人员受贿、对非国家工作人员行贿案二审公开宣判，裁定驳回上诉，维持原判。
#新鲜应季水果 #三华李 #酸甜多汁 #口感特别好 #现摘现发新鲜到家
教师评职称，能按教龄晋升吗？！ #中小学教师 #教师职称 #广东 #幼儿园 #教龄晋升
5.4的油耗颠覆认知，亚洲龙的【TAGA】到底多能打？#一汽丰田 #每天推荐好车#提车大吉 #亚洲龙
4月29日，特朗普执政100天，白宫各种热烈庆祝。甚至，就在这一天，也因为他的关税大战，第一个难以处理的后果来了。
“五一”、端午将至，为扎实开展深入贯彻中央八项规定精神学习教育，大力纠“”树新风，营造风清气正的节日氛围，现将6起典型问题通报如下。
许多人都在找各种方法来控制和改善自己的血压水平。在这样的一个过程中，一些看似普通的食材，如黄瓜，因其独特的营养价值和健康益处，逐渐受到大家的关注。
停滞了近一个月的长和港易，又有了新动向，日前美媒曝料称，这一笔交易将被拆分成两部分后再进行，美国想玩偷梁换柱那一套，不过被中国一眼识破，国家市场监管总局给李嘉诚的公司下了条死令。
